Prawo do odliczenia VAT z faktury zawierającej błędną stawkę | WYJAŚNIENIA RESORTOWE
Źródło: Gazeta Podatkowa nr 31 (2114) z dnia 15.04.2024, strona 16 - Spis treści »
Dział: Orzecznictwo i interpretacje prawne
Podatnik (spółka) ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w fakturach z nieprawidłową (zawyżoną) stawką podatku VAT przy założeniu, że spełnione są/będą pozostałe warunki uprawniające podatnika do skorzystania z prawa do tego odliczenia.
O CO PYTAŁ PODATNIK?
Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie zdarzenia przyszłego wystąpiła spółka (czynny podatnik VAT zarejestrowany do VAT UE), która zamierza korzystać z usług polskich przewoźników dla potrzeb transportu międzynarodowego towarów m.in. z Norwegii do Polski. Nabywane usługi będą wykorzystywane dla wykonywania przez spółkę czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Uwaga: Do 20 maja 2024 r. roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne przez przedsiębiorców
•
Uwaga: Do 31 maja br. rolnik-przedsiębiorca informuje KRUS o podatku dochodowym z działalności gospodarczej za 2023 r.
•
Uwaga: Do 31 maja 2024 r. powiadomienie ZUS o zarobkach osób pobierających świadczenie przedemerytalne
•
Uwaga: Do 31 maja 2024 r. - czas na zasilenie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
•
Odliczenie vat- prośba art
Mam prośbę odnośnie artykułu z Gazety Podatkowej nr. 31 z dn.15.04.2024 - o odliczeniu podatku z faktury z zawyżoną stawką ?
Komentarz 1:
| 2024-05-03 23:36:52
| 89.***.***.125
Komentarz 2:
| 2024-05-03 23:37:13
| 89.***.***.125
Wątpliwości spółki dotyczą prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymywanych przez spółkę od przewoźników, wystawionych z 23% stawką VAT w sytuacji, gdy te faktury dokumentują usługi, dla których spełnione są warunki zastosowania 0% stawki VAT.
ZDANIEM DYREKTORA KIS:
Dyrektor KIS przypomniał, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku VAT oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
ZDANIEM DYREKTORA KIS:
Dyrektor KIS przypomniał, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku VAT oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
Komentarz 3:
| 2024-05-03 23:37:45
| 89.***.***.125
Powyższa zasada wyklucza możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.
Dyrektor KIS podkreślił, że jedną z fundamentalnych zasad konstrukcji podatku VAT jest prawo podatnika do odliczenia podatku zapłaconego w cenie przy nabyciu towarów i usług związanych z działalnością gospodarczą. Wszelkie ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego wpływają na neutralność tego podatku i mogą wynikać jedynie z wyraźnej regulacji ustawowej. Organ wskazał, że ustawodawca w art. 88 ustawy o VAT enumeratywnie określił listę przypadków, w których podatnik został pozbawiony prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Dyrektor KIS podkreślił, że jedną z fundamentalnych zasad konstrukcji podatku VAT jest prawo podatnika do odliczenia podatku zapłaconego w cenie przy nabyciu towarów i usług związanych z działalnością gospodarczą. Wszelkie ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego wpływają na neutralność tego podatku i mogą wynikać jedynie z wyraźnej regulacji ustawowej. Organ wskazał, że ustawodawca w art. 88 ustawy o VAT enumeratywnie określił listę przypadków, w których podatnik został pozbawiony prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Komentarz 4:
| 2024-05-03 23:38:09
| 89.***.***.125
W przepisie tym, jako przesłanki wyłączającej prawo nabywcy (podatnika) do odliczenia podatku naliczonego, nie ujęto przypadku, gdy podatek naliczony wynika z faktur dokumentujących nabycie towarów lub usług, które są opodatkowane błędną stawką podatku VAT jako przesłanki negatywnej powodującej utratę prawa do odliczenia podatku naliczonego (w sytuacji gdy faktura odzwierciedla prawdziwe zdarzenie gospodarcze).
Reasumując, Dyrektor KIS stwierdził (nie oceniając prawidłowości zastosowanej stawki podatku VAT dla nabywanych przez spółkę usług), że spółce (czynnemu podatnikowi podatku VAT) przysługuje/będzie przysługiwać - na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT - prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego, wynikającego z faktur otrzymywanych od przewoźników, wystawionych z 23% stawką VAT w sytuacji, gdy te faktury dokumentują usługi, dla których spełnione są warunki zastosowania 0% stawki VAT.
Reasumując, Dyrektor KIS stwierdził (nie oceniając prawidłowości zastosowanej stawki podatku VAT dla nabywanych przez spółkę usług), że spółce (czynnemu podatnikowi podatku VAT) przysługuje/będzie przysługiwać - na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT - prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego, wynikającego z faktur otrzymywanych od przewoźników, wystawionych z 23% stawką VAT w sytuacji, gdy te faktury dokumentują usługi, dla których spełnione są warunki zastosowania 0% stawki VAT.
Komentarz 5:
| 2024-05-03 23:38:40
| 89.***.***.125
Zastosowanie bowiem błędnej (zawyżonej) stawki podatku przez wystawcę faktury nie pozbawia spółki prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie stanowi to negatywnej przesłanki, uniemożliwiającej odliczenie tego podatku, wymienionej w art. 88 ustawy o VAT.
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 lutego 2024 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.556.2023.2.KK)
Komentarz redakcji
Omawiana interpretacja indywidualna potwierdza, że zastosowanie przez wystawcę faktury zawyżonej stawki VAT nie pozbawia podatnika (nabywcy) prawa do odliczenia podatku naliczonego. Oznacza to, że podatnik (nabywca) może odliczyć VAT, pomimo że wystawca faktury zastosował zawyżoną stawkę VAT (23% zamiast 0%), przy założeniu spełnienia pozostałych warunków uprawniających do skorzystania z prawa do odliczenia VAT.
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 8 lutego 2024 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.556.2023.2.KK)
Komentarz redakcji
Omawiana interpretacja indywidualna potwierdza, że zastosowanie przez wystawcę faktury zawyżonej stawki VAT nie pozbawia podatnika (nabywcy) prawa do odliczenia podatku naliczonego. Oznacza to, że podatnik (nabywca) może odliczyć VAT, pomimo że wystawca faktury zastosował zawyżoną stawkę VAT (23% zamiast 0%), przy założeniu spełnienia pozostałych warunków uprawniających do skorzystania z prawa do odliczenia VAT.
Komentarz 6:
| 2024-05-03 23:38:53
| 89.***.***.125
Warto mieć na uwadze, na co zwrócił uwagę także Dyrektor KIS w ww. interpretacji, że w przypadku, gdy podatnik otrzyma faktury korygujące błąd w stawce VAT, wówczas będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego wykazanego w ww. fakturach.
+ Dodaj komentarz
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. nie ponosi odpowiedzialności za treści tematów i komentarzy umieszczanych
na łamach FORUM DYSKUSYJNEGO. Dodanie tematu lub komentarza jest równoznaczne z akceptacją
REGULAMINU FORUM DYSKUSYJNEGO (kliknij aby zapoznać się z regulaminem).
Komputerowa wersja serwisu
Mobilna wersja serwisu